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1一般規定
2成本管理內容和程序
3成本計劃
4成本控制
5成本核算
6成本考核

企業的項目成本管理應作爲項目管理的一項目標,有效進行全過程管理。

企業的項目成本管理任務應包括下列內容:

1.正確進行工程計量、成本確定和工程價款結算。

2.貫徹執行工程變更程序和工程量、價調整的有關規定,及時辦理相關的各項簽證工作。

3.貫徹執行項目成本核算制,發揮企業的技術和管理優勢,編制項目成本計劃,開展項目成本控制、核算、分析、預測和考核。

企業應建立、健全項目成本管理的責任體系,明確管理業務分工和責任關系,把項目成本管理的目標分解與滲透到各項技術工作、管理工作和經濟工作中去。企業的項目成本管理體系應包括兩個不同層次的管理職能:

1.企業管理層應是項目成本管理決策與計劃中心,確定項目投標報價和合同價格;確定項目成本目標和成本計劃,通過項目管理目標責任書確定項目管理層的成本目標。

2.項目管理層應是項目生産成本的控制中心,負責執行企業對項目提出的成本管理目標,在企業授權範圍內實施可控責任成本的控制。

承包企業的項目成本管理應遵循以下原則:

1.全過程、分階段管理原則:包括項目投標成本估算階段、項目設計階段、項目施工成本計劃階段、項目設備材料采購與施工分發包階段、項目施工安裝階段以及竣工驗收結算階段。

2.誠信經營、質量保證原則:公平參與競爭,在質量保證的前提下,按照企業個別成本合理定價;依靠先進適用技術和科學管理實現項目增值,正當謀取效益;不得偷工減料、高估冒算。

3.項目核算、責任考核原則:企業應建立以項目經理爲核心的目標成本責任制度,實行項目成本的獨立核算和考核。

4.以收定支、先算後用原則:企業應對影響項目造價和成本的各種因素進行預測分析,並按以收定支、先算後用的原則,采取成本預控措施,把項目成本控制目標建立在切實可行的基礎上。

5.遵守財經紀律、規範經濟行爲的原則:企業必須貫徹執行財務制度和會計制度,正確執行工程計量規範、成本開銷範圍和計算方法的有關規定,保證項目成本的合理性、真實性和可比性。

企業的項目成本管理應圍繞以下各個環節和基本內容展開:

1.搞好市場預測,及時掌握生産要素的市場行情和變動狀態;

2.合理編制項目投標報價文件,正確進行投標決策,通過合同評審、談判和訂立,確定項目承包合同價;

3.工程總承包項目應以項目合同總造價爲目標,通過加強設計管理,優化設計方案,控制設計預算;

4.搞好工程變更和施工索賠管理,跟蹤處理由此引起的項目造價變化和動態調整;

5.搞好工程價款的結算,及時收回工程款;

6.積累工程造價資料,爲今後項目造價管理提供依據。

企業的項目成本管理應包括下列內容:項目成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核和編制成本報告報表與成本資料等各項活動。

項目成本管理是一個有機聯系與相互制約的系統過程,企業應按照其形成的特點和規律,建立文件化的項目成本管理流程,規範和指導項目成本管理的實施。項目成本管理流程如下:

1.總體工作流程應從項目投標報價開始至項目竣工結算爲止,確定項目成本管理工作的展開程序及各階段的銜接關系。

2.單項業務流程應明確總體工作流程中各項具體業務活動的過程、步驟和工作標准。

企業的項目成本計劃應以工程承包範圍、發包方的項目建設綱要、功能描述書等文件爲依據進行編制和確定。

1.工程全過程總承包項目計劃成本應包括勘察、設計、采購、施工的全部成本。

2.設計、采購、施工總承包項目和設計-施工總承包項目計劃成本應包括相關階段的成本。

3.施工總承包項目計劃成本應按招標文件的工程量清單確定。

4.其他承包方式的項目計劃成本,可參照以上類型進行調整組合。

企業的項目計劃成本應通過投標與簽訂合同形成,作爲項目管理的目標成本。目標成本是承包企業實施項目成本控制和工程價款結算的基本依據。

企業的項目成本計劃應根據不同階段管理的需要,在各項成本要素預測的基礎上進行編制,並用于指導項目實施過程的成本控制。

1.項目投標階段應在充分學習研究招標文件的基礎上,以先進的技術方案和管理措施爲依據,編制有競爭力的計劃成本。

2.項目管理准備階段應在企業內部進行投標過程傳達和合同條件分析的基礎上,確定項目經理的可控責任目標成本,該成本作爲考核項目經理成本管理績效的依據,應符合其責任與授權的可控範圍。

3.項目經理到任後,應在組織編制項目管理實施規劃的基礎上,編制各項實施性的計劃成本,包括設計成本計劃、采購成本計劃和施工現場生産成本計劃,用以指導項目的資源配置和生産過程的成本控制。

企業應樹立市場導向生産的經營理念,把項目成本控制列爲工程總承包項目管理的目標,適應市場需求環境的變化。

企業的項目成本控制,應在工程總承包的投標和設計階段,按照功能價值、物有所值和精心設計的原則,在技術透明、需求合理的前提下,進行項目計劃成本的確定。

承包企業應正確處理好項目造價、成本和經營利潤的關系,全面實施項目成本控制和成本核算,通過精心設計、精心施工和科學管理,在合同規定的工期內提供符合規定質量標准的工程,獲取預期的項目經營效益。

企業項目成本控制的重心應放在項目經理部,按照計劃預控制、過程控制和糾偏控制的原理,依次展開。

1.項目成本的計劃預控應運用計劃管理的手段事先做好各項建設活動的成本安排,使項目預期成本目標的實現建立在有充分技術和管理措施保障的基礎上,爲項目的技術與資源的合理配置和消耗控制提供依據。控制的重點是優化項目實施方案(包括工程總承包項目的設計方案)、合理配置資源和控制生産要素的采購價格。

2.項目成本運行過程控制應控制實際成本的發生,包括實際采購費用發生過程的控制、勞動力和生産資料使用過程的消耗控制、質量成本及管理費用的支出控制。企業應充分發揮項目成本責任體系的約束和激勵機制,提高項目成本運行過程的控制能力。

3.項目成本的糾偏控制應在項目成本運行過程中,對各項成本進行動態跟蹤核算,發現實際成本與目標成本産生偏差時,分析原因,采取有效措施予以糾偏。

企業應將項目成本核算作爲項目成本控制的基本手段,運用于項目設計的全過程,根據限額設計的目標規劃,把後一設計階段的項目成本計劃值和前一設計階段的項目成本目標值,進行同口徑歸集對比分析,尋找設計深化過程項目成本變動的原因,通過不斷優化設計,保證最終設計成本值控制在項目成本總目標的範圍內。

企業的項目成本核算應以項目經理責任成本目標爲基本核算範圍;以項目經理授權範圍相對應的可控責任成本爲核算對象,進行全過程分月跟蹤核算。要根據在建工程的當月形象進度,對已完實際成本按照分部分項工程進行歸集,並與相應範圍的計劃成本進行比較,分析各在施分部分項工程成本偏差的原因,並在後工程中采取有效控制措施和進一步尋找降本挖潛途徑。

企業的項目經理部應建立和健全以單位工程爲對象的項目成本核算賬務體系,嚴格區分企業經營成本和項目生産成本的界限,在項目實施階段不搞企業經營成本的分攤,以正確反映項目可控成本的收、支、結、轉狀況和項目成本管理的業績。

企業的項目經理部應結合項目成本跟蹤核算過程,運用掙得值法進行項目總進度累計偏差和總成本累計偏差的分析;計算後續未完施工的計劃成本余額,並預測其尚需的成本數額,爲後續施工的總進度控制和總成本控制和尋求降本挖潛途徑指明方向。

企業的項目經理部應在每月成本核算的基礎上編制當月成本報告,作爲項目施工月報的組成內容,提交企業主管領導、生産管理和財務部門審核備案。

企業應建立和健全項目造成本考核制度,作爲項目成本管理責任體系的組成部分。考核制度應對考核的目的、時間、範圍、對象、方式、依據、指標、組織領導以及結論與獎懲原則等做出明確規定。

企業的項目成本考核宜設置以下指標:

1 项目设计总成本降低额和降低率

(1)项目设计成本降低额 = 项目承包合同成本—施工图设计预算成本

(2)项目设计成本降低率 = 项目设计成本降低额/项目承包合同成本*100%

2 施工成本降低额和降低率

(1)施工成本降低额 = 项目施工合同成本- 项目施工图预算成本

(2)施工成本降低率= 项目施工成本降低额/项目施工合同成本*100%

企業對項目經理部的成本考核,宜設置如下可控責任成本考核指標:

1 项目经理责任目标总成本降低额和降低率

(1)目标总成本降低额 = 项目经理责任目标总成本-项目竣工结算总成本

(2)目标总成本降低率 = 目标总成本降低额/项目经理责任目标总成本*100%

2 施工责任目标成本实际降低额和降低率

(1)施工责任目标成本实际降低额 = 施工责任目标总成本 – 工程竣工结算总成本

(2)施工责任目标成本实际降低率 = 施工成本实际降低额 / 施工责任目标总成本 * 100%

3 施工计划成本实际降低额和降低率

(1)施工计划成本实际降低额 = 施工计划总成本 – 竣工结算总成本

(2)施工计划成本实际降低率 =施工计划成本实际降低额 / 施工计划总成本 * 100%

企業應充分利用項目成本核算資料和報表,由企業財務審計部門對項目經理部的成本和效益進行全面審核審計,在此基礎上做好項目成本效益的考核與評價,並按照項目經理部的績效,落實成本管理責任制的激勵措施。